Многие уехавшие из РФ все еще работают в российских компаниях. Минфин хочет, чтобы они платили НДФЛ по ставке 30%. Этого можно будет избежать?
Что случилось?
Минфин предложил считать доходы, которые получают дистанционные работники за рубежом от российских работодателей, доходами от российских источников.
Эта инициатива — часть законопроекта ведомства об основных направлениях налоговой политики России в 2022–2024 годах.
Что это значит?
Все, кто уехал из России более полугода назад, но продолжает работать на российскую компанию, в случае принятия законопроекта Минфина будут платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), причем по ставке 30%.
Эта мера может затронуть значительную часть участников новой волны эмиграции, которая случилась после начала войны в Украине. По оценкам экспертов, из России уехало около 150 тысяч человек. Среди них много IT-специалистов, ученых, журналистов и представителей других профессий, которые после отъезда продолжают работать на российские компании.
Разве сейчас эти люди НДФЛ платить не должны?
Это зависит от их налогового статуса и договоренностей с работодателем.
В случае если сотрудник сразу не уведомил работодателя об отъезде и не договорился с ним о «перемещении» своего рабочего места за рубеж, первые полгода он платит налоги, как все россияне. То есть работодатель удерживает из зарплаты и перечисляет в бюджет налог по ставке 13 или 15% в зависимости от дохода.
Теоретически, не уведомляя работодателя о переезде, вы можете сохранить эту ставку и после полугода пребывания за рубежом, но в таком случае есть риск, что налоговая служба обнаружит у компании недоимку — и ей будут грозить санкции.
А если уведомить работодателя о «перемещении»?
Тогда работодатель после внесения изменений в трудовой договор с работником перестает быть для того налоговым агентом начиная с даты оформления изменений в трудовом договоре и отъезда работника. Зарплата сотрудника считается в этом случае доходом от источника вне России.
С этого момента работник должен самостоятельно платить российские налоги. Для этого нужно по окончании календарного года подать декларацию 3-НДФЛ. Ставка будет зависеть от налогового статуса по итогам года. Если человек перестал быть налоговым резидентом РФ, то должен оплатить НДФЛ в размере 30%.
При этом нерезидент обязан заплатить налог только с той части зарплаты, которую он получал до момента, пока не договорился с работодателем о своем перемещении. То есть если в период с начала года и до переезда работодатель отчислял за сотрудника как за резидента 13%, то сотрудник должен покрыть недостачу за этот отрезок, исходя из ставки 30%.
Но за остаток календарного года, даже продолжая работать на российскую компанию, нерезидент сейчас не обязан платить НДФЛ вовсе.
Если, несмотря на переезд, человек остался резидентом РФ по итогам года, то платить он должен по ставке 13/15%.
А как это — переехать за границу, но остаться российским резидентом?
Нерезидентами считаются только те, кто провел за границей более 183 дней (не обязательно подряд) в течение календарного года. Соответственно, резидентство определяется по итогам года — и если иногда возвращаться в Россию, то можно его сохранить. В конце года при необходимости пересчитывается налог.
А нерезиденты вообще не платят налоги в России?
Не совсем так. Они платят, причем 30% — но только с тех доходов, что получают в России. Например, от инвестиций на фондовом рынке, сдачи квартиры в аренду, продажи имущества в России. Отдельным пунктом в Налоговом кодексе значатся «иные доходы, получаемые в результате осуществления деятельности в России», с которых нерезидентам надо платить НДФЛ.
Юристы, ссылаясь в том числе на мировую практику, считали, что зарплата в российской компании не относится к этим иным доходам, получаемым в России, и Минфин их в целом поддерживал. Например, в письме ведомства от 4 марта 2022 года отмечалось:
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Таким образом, указанные доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, полученные от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.
Спустя пять месяцев Минфин собрался это изменить: такие доходы, если законопроект ведомства будет принят, начнут считаться доходами от российских источников.
А сейчас нерезиденты вообще не платят налог со своих зарплат?
Платят, полгода прожив в какой-то стране. В этом случае человек становится ее налоговым резидентом, ему нужно встать там на налоговый учет и платить подоходный налог. В том числе с российской зарплаты.
Конкретные условия зависят от налоговой системы конкретной страны.
И что, теперь им придется дважды платить налог с российской зарплаты?
Это, опять же, зависит от страны, куда они уехали: есть ли у нее с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения. Список таких стран есть на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС), в нем 80 стран.
Но это данные на начало года. С тех пор некоторые соглашения были расторгнуты или приостановлены, например, с Нидерландами и Латвией. Так что лучше не только сверьтесь с перечнем ФНС, но и погуглите последние новости о налоговых отношениях страны своего пребывания с Россией.
Если соглашение действует, то им надо пользоваться: вы точно сможете снизить собственную налоговую нагрузку (точные параметры зависят от условий договора с конкретной страной).
Как будет работать на практике новая норма о российской юрисдикции трудовых доходов за рубежом, большой вопрос, но применение договоров точно усложнится. Партнер компании Б1 (бывший российский офис EY) Антон Ионов, например, полагает, что многим будет проще платить налог дважды, чем доказать, что не надо его платить в России вовсе.
Если же соглашения со страной вашего пребывания у России нет и вы хотите сохранить статус добросовестного налогоплательщика на родине, увы, придется заплатить дважды.
А что, если просто не уведомлять российские власти об отъезде из страны?
Как ни странно, обязанности уведомлять ФНС о смене налогового статуса на нерезидентский у россиян нет, как и ответственности за несообщение.
Но если российские налоговики сами узнают о том, что вы неоправданно платили налоги по меньшей ставке, вам могут доначислить НДФЛ, а также пени и штраф.
А они узнают?
Скорее всего, да. Те, кто уехал давно, уже известили ФНС о своем нерезидентстве, чтобы не платить НДФЛ.
За тех участников новой волны эмиграции, чей переезд оформлен официально, работодатель перестанет платить НДФЛ, и налоговики это заметят. А про тех, кто уехал, но ничего не оформил, налоговикам, вероятно, сообщит работодатель. Вряд ли он не знает, где находится сотрудник.
Дело в том, что работодатель отвечает за неправильное удержание налога рублем. Если он не удержал налог полностью (например, не знал о фактическом местонахождении сотрудника и взимал НДФЛ по ставке 13%), то должен покрыть разницу по итогам года за свой счет и уплатить штраф.
А проверить подозрения налоговикам не так сложно. Несмотря на то что ФНС не собирает информацию о нахождении граждан за рубежом в автоматическом режиме, она может запросить данные о пересечении границы человеком в погранслужбе.
А можно еще как-то обойти правило о 30%?
Можно попробовать договориться с работодателем (только не с нынешним и не с бывшим) о сотрудничестве как самозанятый. С них 30% брать не собираются (пока), а ставки для них ниже (6%) и не привязаны к месту пребывания работника.
Но договориться будет непросто. Налоговики очень не любят, когда таким образом маскируют штатных сотрудников, и пристально следят за этим, ведь тогда не платятся социальные взносы и ставка налога меньше.
Кстати, режим самозанятого можно применять при доходе до 2,4 миллиона рублей в год — то есть он подходит сотрудникам, зарплата которых не выше 200 тысяч рублей в месяц.
Для чего вообще это затеяли?
Минфин объясняет инициативу борьбой с неуплатой НДФЛ дистанционными сотрудниками.
Начавшийся в пандемию переход на удаленку привел к тому, что многие граждане перестали быть резидентами и платят меньше НДФЛ. Одни нигде не получают резидентства (такое возможно при переезде из страны в страну — ни в одной не набирается 183 дня в году), другие становятся резидентами низконалоговых юрисдикций.
Но это объяснение странное: Россия 20 лет гордится одним из самых либеральных в мире налоговых законодательств в части НДФЛ, и столь серьезное ужесточение правил для нерезидентов не вписывается в этот курс. К тому же низкая ставка НДФЛ в стране компенсируется огромной (30%) ставкой соцвзносов, но их работодатель при переезде сотрудника не прекращает платить.
Гораздо правдоподобнее выглядит версия, изложенная, например, изданием The Bell: усиление налоговой нагрузки может сократить утечку мозгов на фоне войны или даже вернуть в страну часть уехавших айтишников. Избежание 30-процентного налога выглядит веским аргументом в пользу решения остаться в России или вернуться из-за рубежа.
Законопроект будет принят?
Трудно сказать наверняка. Пока это лишь предложение Минфина, не прошедшее ни одного чтения в Госдуме. Но учитывая, что мотивация ведомства может быть связана с планами приостановить отток мозгов, инициатива вписывается в политический курс последнего времени, а значит, имеет все шансы на реализацию.
Правда, Минфин ранее выходил в публичную плоскость с проектами, которые в итоге не трансформировались в законы. Например, ведомство не раз предлагало уравнять ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов, но эти инициативы так и остались на бумаге.
Полина Груздева