Windfall tax — это красивое название разового налога, который разные страны (первыми были США) периодически взимают со сверхприбылей бизнеса. Теперь его ввели и в России Чтобы финансировать войну?
В начале августа Путин подписал закон о налоге на сверхприбыль для крупных компаний. Налог пока разовый: компании должны его оплатить до 28 января 2024 года, но власти предупреждают, что деньги от бизнеса могут понадобиться им снова. Минфин говорит, что полученные средства не пойдут на войну — но проследить это невозможно. Пока средств в российском бюджете явно не хватает: за январь-июль 2023-го дефицит превысил 2,8 триллиона рублей. «Медуза» изучила, как будет устроен новый налог, который экономисты называют windfall tax, каким компаниям придется заплатить больше всего и почему власти вполне могут сделать дополнительные поборы с бизнеса регулярными.
Как переводится windfall tax?
Windfall tax — это в переводе «налог на доходы, принесенные ветром». Так называют разовый налог чрезвычайного характера, который взимается со сверхприбыли крупных компаний. Его придумал не российский Минфин: впервые к нему прибегли более ста лет назад в США, когда американские власти хотели пополнить бюджет во время Первой мировой войны.
Тогда мера называлась «налог на прибыль от военных действий» и коснулась сталелитейного гиганта US Steel и производителя пороха DuPont, чистая прибыль которых во время Первой мировой войны подскочила более чем на 1000%. Первый опыт можно считать и самым удачным, говорит управляющий партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. Тогда властям удалось собрать около 7 миллиардов долларов — что составило примерно 40% всех федеральных налогов, собранных для финансирования боевых действий за все годы Первой мировой.
В США вторично ввели windfall tax в 1980 году, чтобы собрать в бюджет рекордную прибыль нефтедобывающих компаний. В 2008 году, во время предвыборной кампании Барака Обамы, налог обсуждался вновь — будущий президент сделал его главным пунктом своей энергетической программы из-за высоких цен на нефть и газ. Однако Обама отказался от этого плана, когда спрос на энергоносители упал из-за экономического кризиса.
Windfall tax использовали для быстрого пополнения бюджета многие другие страны. В разное время его вводили Великобритания, Швеция, Норвегия, Финляндия, Испания, Греция, Болгария, Чехия, Румыния, Монголия и другие. В начале августа 2023 года новый windfall tax появился в Италии, которая установила единовременный налог для банков в размере 40% на прибыль, полученную от более высоких процентных ставок.
В основном windfall tax вводили в военные и в кризисные времена, рассказывает управляющий партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. В России же этот налог чаще обсуждался в контексте компенсации за приватизацию 1990-х (еще в 2012 году в то время премьер-министр Владимир Путин предлагал закрыть вопрос о «нечестной приватизации» с помощью однократных сборов). Но учитывая, сколько времени прошло, непонятно, с кого брать этот налог: собственники некоторых приватизированных компаний неоднократно менялись.
Как Минфин придумал нынешную модель налога?
В феврале 2023 года российское правительство начало обсуждать с крупным бизнесом «добровольный однократный взнос в бюджет». Первый вице-премьер Андрей Белоусов тогда пояснял, что обсуждение понадобилось потому, что финансовые результаты 2021 года у компаний были «очень хорошие», «сильно в плюс». Компании, по версии чиновника, сами предложили ввести налог.
«Они понимают, что у них были огромные непредвиденные прибыли на 2021-й и 2022 годы, просто огромные, превышающие бюджет, — говорил Белоусов в интервью РБК. — Многие из них — истинные патриоты, что бы о них ни говорили люди. Они очень тесно отождествляют себя со страной».
Однако более вероятной все же кажется неофициальная причина: российскому бюджету в разгар войны в Украине остро понадобились деньги. За январь-июль 2023 года дефицит федерального бюджета составил 2,81 триллиона рублей, или 1,8% ВВП, предварительно посчитал Минфин. При этом, согласно действующему закону о бюджете, дефицит за весь 2023 год должен составить 2,9 триллиона, или 2% ВВП.
Бизнес изначально предложил несколько альтернатив windfall tax. Например:
- Выпуск специальных государственных облигаций для крупных российских компаний, которые могли бы не погашаться в случае, если государство испытывало бы проблемы с дефицитом бюджета.
- Увеличение в 2023 году 20-процентного налога на прибыль российских компаний на 0,5 процентного пункта. По словам Костальгина, налоговые специалисты считают, что повышенный налог на прибыль лучше справляется с задачей пополнить бюджет, потому что компаниям в других странах нередко удавалось уклониться от windfall tax.
Однако правительство отказалось от этих идей, подчеркнув, что сбор будет разовым и коснется только наиболее успешных компаний. Часть крупного бизнеса считала вариант, выбранный властями, слишком жестким и пыталась пролоббировать смягчение налоговой нагрузки. «Я не понимаю этой идеи… Если вам нужны деньги, просто повысьте налоги, — цитировала Financial Times на условиях анонимности одного из российских олигархов, которого, вероятно, коснется налог. — Есть ощущение, что [Путин] в очередной раз перехитрил всех, включая самого себя».
«Этот налог выглядит как личная месть вице-премьера Белоусова тем компаниям, которые „прокатили“ его аналогичную идею несколько лет назад», — рассуждает в комментарии «Медузе» экономист, бывший заместитель министра финансов и заместитель председателя Банка России Сергей Алексашенко. В 2018 году Белоусов предлагал изъять у 14 металлургических, химических и нефтехимических компаний более 513 миллиардов рублей «сверхдоходов», которые те получили из-за изменения «внешней рыночной конъюнктуры». Тогда правительство идею отвергло. В 2021-м Белоусов снова инициировал это обсуждение, но оно вновь ни к чему не привело.
Новый же налог указывает на то, что влияние государства на крупный бизнес растет и контроль над экономикой укрепляется.
Кто в итоге заплатит?
- Налог коснется только крупных компаний
Бизнес будет обязан заплатить налог, если его средняя прибыль, полученная в 2021-м и 2022 годах, превысила 1 миллиард рублей.
- Ставка сбора — 10% от сверхприбыли
Сверхприбыль считается так: из среднего арифметического величины прибыли за 2021 и 2022 годы вычитается среднее арифметическое величины прибыли в 2018 и 2019 годах (ковидный 2020-й из уравнения исключили). Сумму нужно уплатить до 28 января 2024 года.
Многие юристы считают методику подсчета грубой и неточной — способной привести к налогообложению «обычной» прибыли. Например, если бизнес построил завод в 2018–2020 годах и в 2021–2022 годах тот вышел на проектную мощность, то это обычная прибыль, связанная с развитием предприятия и не связанная с благоприятной внешней конъюнктурой. Тем не менее, windfall tax с этой прибыли придется уплатить.
- Ставку налога можно уменьшить
Если заплатить раньше, с 1 октября по 30 ноября 2023 года, то можно получить «скидку» — ставка налога уменьшится в два раза, до 5%.
«Когда налог придумали, у Минфина было совсем плохо с деньгами на этот год, и он хотел получить их побыстрее, — объяснил „Медузе“ Сергей Алексашенко. — Налоговый кодекс запрещает вводить налоги задним числом, поэтому придумали схему досрочного платежа». Бюджет хочет намного быстрее получить эти деньги, подтверждает начальник управления налогового департамента «Норникель» Светланой Павленко. «Но думаю, если бы Минфин спросили сегодня, то он бы отказался от досрочной уплаты — благодаря девальвации рубля бюджет получил много доходов», — добавляет Алексашенко.
- Налог коснется и иностранцев
Иностранные компании, у которых есть постоянные представительства в России, созданные до 2021 года, тоже обязаны будут заплатить налог, если подходят по критерию прибыльности. Это касается и тех, кто планирует покинуть российский рынок.
- Часть крупных компаний освободили от налога
Налог не коснется компаний, созданных после 2020 года, малого и среднего бизнеса, организаций-плательщиков единого сельскохозяйственного налога, а также компаний угольных и нефтегазового сектора. Налог не станут платить и застройщики, которые реализуют жилищные проекты с привлечением средств граждан. Также налог не будут платить компании, у которых в 2018–2019 годах не было выручки от реализации, и те, чьи инвестиции в 2021-2022 годах росли быстрее прибыли.
Минфин ожидает, что всего windfall tax заплатят 2500 компаний. Из топ-50 плательщиков 20% придется на предприятия в области добычи твердых полезных ископаемых, 19% — на производителей минеральных удобрений, 13% — на металлургический комплекс, говорил замминистра финансов Алексей Сазанов.
Согласно исследованию ВШЭ, на которое ссылаются «Известия», топ-8 компаний по размеру выплат в рамках windfall tax могут составить:
- «Металлоинвест» — 34,5 миллиарда рублей
- «Сбер» — 20,4 миллиарда
- «Норникель» — 18,3 миллиарда
- НЛМК — 15,1 миллиарда
- «Фосагро» — 11,6 миллиарда
- «Русал» — 10,4 миллиарда
- «Северсталь» — 9,5 миллиарда
- «Росэнергоатом» — 8 миллиардов.
Минфин ожидает, что windfall tax принесет бюджету около 300 миллиардов рублей (рассчитано из ставки 5%). Исследователи из ВШЭ считают, что собрать можно и больше — 470 миллиардов. В сравнении с общей доходной базой бюджета, которая превышает 26 триллионов рублей, сумма небольшая. «Ключевым образом собранные деньги дефицит бюджета не изменят», — говорит в комментарии «Медузе» экономист Александра Осмоловская-Суслина.
Тимур Нигматуллин, аналитик российской инвестиционной компании «Финам», сказал Financial Times, что налог, по всей вероятности, будет «непрозрачным» для внешних наблюдателей, чтобы свести к минимуму риск того, что компании подвергнутся санкциям за поддержку войны.
А деньги пойдут именно на поддержку войны?
Формально — нет. Платежи по налогу осенью 2023 года направят в Резервный бюджет. Министр финансов Антон Силуанов обещал, что средства пойдут на социальные расходы, поддержку семей с детьми. Однако более подробной информации на этот счет его ведомство не предоставило.
«Куда пойдут деньги, зависит от того, что прописано в законе, — объяснила „Медузе“ Александра Осмоловская-Суслина. — Если в законе нет явного указания на цели собранных средств, то они попадут в общий котел, и проследить, на что они пойдут [конкретно], будет сложно». Пока же в подписанном законе указано только, что деньги отправят в федеральный бюджет. «Мы можем постфактум увидеть, что на поддержку семей пошло больше изначально запланированного. Но даже это непросто осуществить со статистической точки зрения. Поэтому можно только верить и надеяться [что деньги будут направлены именно на социальные цели]», — говорит эксперт.
Стоит отметить, что после полномасштабного вторжения в Украину Россия уже вводила «единократные» налоги, чтобы в том числе покрыть свои «непредвиденные» военные расходы. Так, в 2022 году у «Газпрома» изъяли более 1,2 триллиона рублей в виде повышенного налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), что не позволило ему выплатить дивиденды.
Windfall tax может стать регулярным?
Опять же, если опираться на исторический опыты и саму суть этого фискального инструмента, то налог должен взиматься единократно. Но эксперты в этом не уверены. «Это единственный из существующих сейчас в России налогов, у которого прямо не указан налоговый период, — указывает Сергей Сосновский, партнер юридической компании „Пепеляев Групп“. — Кроме того, налог выведен за пределы Налогового кодекса и отнесен к новой категории „налогов разового характера“». Предсказать, будет ли налог действительно разовым, невозможно — все будет зависеть от экономической ситуации и политической целесообразности, резюмирует эксперт.
Алексей Сазанов из Минфина уже предупредил, что власти могут вернуться к этой практике, если вновь потребуется финансировать дефицит государственного бюджета. «Если в будущем гипотетически возникнет ситуация, когда будут такие сверхдоходы и необходимость финансировать большой дефицит, то, конечно, такую возможность отрицать нельзя», — цитировали чиновника РИА Новости.
Александра Осмоловская-Суслина прогнозирует, что в ближайшие годы бюджет будет дефицитный, но масштаб дефицита будет зависеть от развития ситуации в Украине. Однако она сомневается, что в нынешних условиях компании продолжат получать огромные прибыли, поэтому пока что налог представляется ей действительно разовым:
Но это не значит, что в теории нельзя придумать и обосновать еще какое-нибудь повышение налоговой нагрузки. И при необходимости правительство может что-то подобное предпринять.
«Обычно windfall tax действительно вводится разово, — заключает Сергей Алексашенко. — Но в России возможно все».
«Медуза»